增值税和企业所得税收入不一致？3种常见原因让你自查不慌

<股票开户>增值税和企业所得税收入不一致？3种常见原因让你自查不慌

有人问，突然收到税务部门的预警信息：提示增值税收入与企业所得税收入存在差异，需要进行自查，并提交情况说明。应该怎样应对？

想要解答这个问题，我首先需要明白另外一个问题：增值税收入与企业所得税收入，是否必须要一致？

增值税收入，这里指的是增值税纳税申报表上的销售额；企业所得税收入增值税和企业所得税收入不一致？3种常见原因让你自查不慌，指的是企业所得税申报表收入。

正常情况下，二者数据应该趋同（或企业所得税收入应大于增值税的应税销售额）。当税务部门比对发现二者差异过大达到预警值时企业增值税与企业所得税的区别，企业可能会收到预警信息企业增值税与企业所得税的区别，被要求进行情况说明。

但，实践中，也存在一些合理的特殊情况，会导致二者申报收入不一致，进而造成异常情形。常见的主要有：

一、纳税义务发生时间导致的不一致情形

增值税的纳税义务发生时间为：

发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。

财税36号附件1进一步明确：

纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后取得索取销售款项凭据的当天增值税和企业所得税收入不一致？3种常见原因让你自查不慌，为书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成当天或者不动产权属变更当天。

而依据国税函〔2008〕875号，企业的销售收入，则是遵循权责发生制原则和实质重于形式原则；企业提供劳务收入采用完工进度(完工百分比)法确认。

总体而言，增值税倾向于收款及开票时间确认收入；企业所得税遵循权责发生制原则确认收入。这种差异，会对二者申报收入造成异性程度的差异。比如：

1、委托代销货物

2、托收承付方式销售货物

3、预收租金业务（租赁服务）

4、预收款方式销售大型货物（生产工期超过12个月的大型机器设备、船舶、飞机等货物）

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